25.11.2022

Kryptovaluuttojen verotus Suomessa

Kryptovaluuttojen verotus Suomessa

Kryptovaluuttojen verotus voi tuntua alkuun useiden kryptovaluuttasijoittajien mielestä haastavalta. Tässä blogitekstissä käydään läpi Suomen kryptovaluuttaverotus pääpiirteittäin.

              

Kryptovaluuttojen verotuksen pääpiirteet ovat Suomessa varsin selkeät, ja kattava ohjeistus kryptovaluuttojen verotuksesta löytyy Verohallinnon sivuilta. Verohallinnon ohjeistuksessa, ja myös tässä tekstissä, kryptovaluutasta käytetään nimitystä virtuaalivaluutta.

Virtuaalivaluutan määritelmä

Virtuaalivaluutta määritellään Suomen laissa digitaalisessa muodossa olevaksi arvoksi:

  • jota keskuspankki tai muu viranomainen ei ole laskenut liikkeeseen ja joka ei ole laillinen maksuväline;
  • jota henkilö voi käyttää maksuvälineenä; ja
  • joka voidaan siirtää, tallentaa ja vaihtaa sähköisesti.

Virtuaalivaluutaksi luokiteltavat valuutat eivät siis ole ainakaan toistaiseksi Suomessa arvopapereita, virallisia valuuttoja tai virallisia maksuvälineitä. Kaikki Northcrypton kaupankäyntipalvelussa olevat valuutat (poislukien euro) ovat virtuaalivaluuttoja.

Virtuaalivaluuttojen verotus

Virtuaalivaluutan käyttö missä tahansa tilanteessa realisoi sen arvonnousun tai -laskun verotuksen. Virtuaalivaluutan arvonnousu tai -lasku realisoituu verotettavaksi siis esimerkiksi aina, kun

  • Virtuaalivaluuttaa vaihdetaan viralliseen valuuttaan. Tällainen tilanne on esimerkiksi bitcoinien myyminen euroiksi.
  • Virtuaalivaluuttaa vaihdetaan toiseen virtuaalivaluuttaan. Tällainen tilanne on esimerkiksi litecoinien myyminen bitcoineiksi.
  • Virtuaalivaluutalla hankitaan hyödykkeitä tai palveluita.

Edellä olevan kaltaisesta virtuaalivaluutan realisoidusta arvonnoususta, eli luovutusvoitosta, maksetaan pääomatuloveroa. Virtuaalivaluuttojen hankinnasta ja luovutuksesta aiheutuneet menot ovat vähennettävissä luovutusvoitosta. Virtuaalivaluuttojen realisoitu arvonlasku on puolestaan pääomatuloverotuksessa vähennettävää luovutustappiota. Virtuaalivaluutan luovutuksesta syntynyt tappio vähennetään pääomatuloverotuksessa omaisuuden luovutuksesta saadusta voitosta kyseisenä verovuonna ja viitenä sitä seuraavana vuotena sitä mukaan kun voittoa kertyy.

Pääomatuloveroa maksetaan 30 000 euron pääomatuloihin saakka 30 prosenttia ja yli menevästä osasta 34 prosenttia. Tässä kohtaa on myös hyvä huomioida pienten luovutusten verovapaus, eli henkilöverotuksessa omaisuuden luovutusvoitto ei ole veronalaista tuloa, jos verovuonna luovutetun omaisuuden yhteenalasketut luovutushinnat ovat enintään 1 000 euroa. Luovutusvoitto katsotaan aina sen verovuoden tuloksi, jona kauppa tai vaihto on tehty tai muu luovutus on tapahtunut.

Virtuaalivaluuttojen luovutusvoittoja ja -tappioita laskettaessa on tärkeää huomioida, että virtuaalivaluuttojen hankintamenon suuruus määritetään FIFO-periaatteen mukaisesti. FIFO eli First In First Out -periaate tarkoittaa, että ensimmäisenä hankitut virtuaalivaluutat katsotaan myyntitilanteessa tulleeksi myydyksi myös ensimmäisenä.

Esimerkki virtuaalivaluuttojen verotuksesta

Sijoittaja on ostanut 10 kpl virtuaalivaluuttaa A hintaan 5 € /kpl. Tämän jälkeen hän ostaa 10 kpl lisää virtuaalivaluuttaa A hintaan 15 € /kpl.

Sijoittaja myy kaikki virtuaalivaluutta A:t (20 kpl) virtuaalivaluutta B:ksi. Virtuaalivaluutta A:n hinta on kaupantekohetkellä 15 € /kpl ja virtuaalivaluutta B:n 30 € /kpl. Kaupan jälkeen sijoittaja omistaa siis 10 kpl virtuaalivaluutta B:tä.

Sijoittajalle kertyy virtuaalivaluutta A:n myymisestä veronalaista luovutusvoittoa. Luovutusvoittoa kertyy luovutushinnan ja hankintahinnan erotuksen verran. Eli luovutushinnasta (20 (kpl) x 15 € = 300 €) vähennetään hankintahinta (10 (kpl) x 5 € + 10 (kpl) x 15 € = 200 €), jolloin luovutusvoitoksi saadaan 300 € - 200 € eli 100 €.

Sijoittaja myy kaikki virtuaalivaluutta B:t (10 kpl) euroiksi hintaan 25 € /kpl. Sijoittajalle kertyy virtuaalivaluutta B:n myymisestä luovutustappiota. Luovutustappiota kertyy hankintahinnan ja luovutushinnan erotuksen verran. Eli hankintahinnasta (10 (kpl) x 30 € = 300 €) vähennetään luovutushinta (10 (kpl) x 25 € = 250 €), jolloin luovutustappioksi saadaan 300 € - 250 € eli 50 €.

Sijoittajalle kertyy näistä kaupoista yhteensä 50 € luovutusvoitto (100 € luovutusvoitosta vähennetään 50 € luovutustappio). Edellä läpikäydyt kaupat tapahtuivat kaikki saman vuoden aikana. Tässä esimerkissä ei oteta huomioon virtuaalivaluuttojen hankkimisesta ja luovutuksesta aiheutuneita menoja eikä pienten luovutusten verovapautta.

Hankintameno-olettama

Virtuaalivaluuttojen luovutusvoittoa laskettaessa luovutushinnasta voidaan vähentää todellisen hankintahinnan sijasta myös niin sanottu hankintameno-olettama, jos tämä on verovelvolliselle edullisempi tapa. Hankintameno-olettama toimii seuraavasti:

  • Jos hankintapäivästä on kulunut yli 10 vuotta, voidaan hankintahinnaksi laskea 40 prosenttia myyntihinnasta.
  • Jos hankintapäivästä on kulunut alle 10 vuotta, voidaan hankintahinnaksi laskea 20 prosenttia myyntihinnasta.

Hankintameno-olettaman käytön havainnollistaminen kahden esimerkin avulla:

  1. Sijoittaja on ostanut 1 kpl virtuaalivaluuttaa A hintaan 250 €. Sijoittaja myy tämän 1 kpl virtuaalivaluuttaa A hintaan 1 000 € alle kymmenen vuotta hankintapäivän jälkeen.
  2. Sijoittaja on ostanut 1 kpl virtuaalivaluuttaa B hintaan 350 €. Sijoittaja myy tämän 1 kpl virtuaalivaluuttaa B hintaan 1 000 € yli 10 vuotta hankintapäivän jälkeen.

Tapauksessa A käytetään 20 prosentin hankintameno-olettamaa, koska hankintapäivästä on kulunut alle 10 vuotta. Tapauksessa A sijoittajan ei kannata käyttää hankintameno-olettamaa, koska hankintameno-olettamaa käytettäessä hankintahinnaksi tulee 0,20 x 1 000 € eli 200 €. Hankintameno-olettaman hankintahinta (200 €) olisi siis todellista hankintahintaa (250 €) matalampi ja hankintameno-olettamaa ei siis kannata käyttää.

Tapauksessa B käytetään 40 prosentin hankintameno-olettamaa, koska hankintapäivästä on kulunut yli 10 vuotta. Tapauksessa B sijoittajan kannattaa käyttää hankintameno-olettamaa, koska hankintameno-olettamaa käytettäessä hankintahinnaksi tulee 0,40 x 1 000 € eli 400 €. Hankintameno-olettaman hankintahinta (400 €) olisi siis todellista hankintahintaa (350 €) korkeampi ja hankintameno-olettamaa kannattaa siis käyttää.

Hankintameno-olettaman käyttöön pätee periaate, jolla voidaan perustella, miksi hankintameno-olettamaa kannattaa tai ei kannata käyttää: mitä korkeampi hankintahinta on, sitä vähemmän luovutusvoittoa muodostuu eli sitä vähemmän veroja maksetaan.

Verohallinnolle tehtävä ilmoitus virtuaalivaluuttojen myynnistä

Verohallinnolle on tehtävä ilmoitus, kun on luopunut virtuaalivaluutasta euroja, toista virtuaalivaluuttaa, hyödykettä tai palvelua vastaan. Verohallinnolle ei siis tarvitse tehdä ilmoitusta esimerkiksi tilanteessa, jossa on vuoden aikana ainoastaan ostanut euroilla virtuaalivaluuttoja, koska tällöin ei ole tapahtunut virtuaalivaluuttojen luovutusta. Verohallinnon ohjeistus virtuaalivaluutoista saatujen voittojen ja tappioiden ilmoittamiseen löytyy Verohallinnon sivuilta. Ilmoituksessa on ilmoitettava Verohallinnolle seuraavat tiedot:

  • Luovutuspäivä ja luovutushinta eli virtuaalivaluutan myyntipäivä ja virtuaalivaluutan arvo euroina myynthetkellä
  • Hankintapäivä ja hankintahinta eli virtuaalivaluutan ostopäivä ja virtuaalivaluutan arvo euroina hankintahetkellä
  • Hankkimisesta ja luovutuksesta aiheutuneet menot eli esimerkiksi kaupankäyntipalvelun kaupankäyntikulu

Northcrypton palvelussa on mahdollista nähdä kauppahistoriasta kaikkien tilillä tehtyjen kauppojen ajat, myydyt ja ostetut määrät sekä näiden euroarvot, virtuaalivaluutan kurssi kaupantekohetkellä ja kaupankäyntikulu. Kauppojen tiedot ovat ladattavissa halutulta ajanjaksolta myös PDF- ja CSV-tiedostona.

Virtuaalivaluuttojen vero-ohjelmat

Mikäli virtuaalivaluutoilla tehtyjä kauppoja kertyy vuodessa esimerkiksi satoja tai kauppoja tehdään useissa eri kauppapaikoissa, voivat virtuaalivaluuttojen vero-ohjelmat toimia apuna verojen laskennassa. Suomalaisten eniten käyttämät palvelut ovat Koinly ja CoinTracking. Molemmat palvelut tukevat suoraan Northcryptosta ladattavaa CSV-kauppahistoriatiedostoa.

Yhteenveto

Kuten tekstin alussa todettiin, virtuaalivaluuttojen verotuksen kattavampi ohjeistus löytyy Verohallinnon sivuilta. Tässä tekstissä olevat tiedot ovat Verohallinnon 22.1.2020 antaman ohjeistuksen mukaisia. Mikäli jokin tässä tekstissä olevista tiedoista on ristiriidassa Verohallinnon ohjeistuksen kanssa, Verohallinnon ohjeistuksessa oleva tieto on paikkaansa pitävää.

Ville Viitaharju Kryptovaluutta-asiantuntija
Share the post:
Last updated: 09.02.2023 10:52
European Regional Development Fund Leverage from the EU